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2019年转登记过,又变为一般纳税人,2020年还可以转登小规模?
发布日期:2020-05-16

2019年转登记过,又变为一般纳税人,2020年还可以转登小规模?

整理:云南百滇税务师事务所

 

二手车经销等货物劳务税政策及管理措施解读 2020年05月11日 来源:国家税务总局货物劳务税司副司长 吴晓强

 

六、关于一般纳税人转登记为小规模纳税人

 

第二,申请次数。转登记政策自公告发布之日起执行,停止时间是2020年底。也就是说,在上述期间内,符合条件的一般纳税人可以根据自身需要,自主选择办理转登记手续。

 

另外,如果纳税人在2019年及之前曾选择由一般纳税人转登记为小规模纳税人,后又登记为一般纳税人的,允许在今年再次由一般纳税人转登记为小规模纳税人。但是需要注意,今年选择转登记的次数只有1次,也就是说今年选择转登记后再次登记为一般纳税人的,今年不能够再转登记为小规模纳税人

 

国家税务总局 12366纳税服务平台 网上留言

 

纳税人在2018年2月成立,成立时登记为一般纳税人,2019年5月依据税务总局公告2019年第4号转登记为小规模纳税人。但在2019年7月因连续12个月(四个季度)累计销售额超500万元,再次登记为一般纳税人。

 

请问:该纳税在2020年12月31日前,如果连续12个月或四个季度累计销售额不足500万元,可以再次转为小规模纳税人吗?

 

2020-05-12 浙江财税12366服务中心答复:

 

您好:您在网站上提交的纳税咨询问题收悉,现针对您所提供的信息简要回复如下:

 

根据《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2020年第9号)第六条的规定,一般纳税人符合以下条件的,在2020年12月31日前,可选择转登记为小规模纳税人:转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元。

 

一般纳税人转登记为小规模纳税人的其他事宜,按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(2018年第18号)、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退(免)税问题的公告》(2018年第20号)的相关规定执行。

 

如果纳税人在2019年及之前曾选择由一般纳税人转登记为小规模纳税人,后又登记为一般纳税人的,允许在今年再次由一般纳税人转登记为小规模纳税人。但是需要注意,今年选择转登记的次数只有1次,也就是说今年选择转登记后再次登记为一般纳税人的,今年不能够再转登记为小规模纳税人。

 

上述回复仅供参考,欢迎拨打0571-12366。

 

(纳税人同样的问题,同时向浙江12366和北京12366提出,北京12366给出了不同的答复,我们认为国家税务总局货物劳务税司副司长吴晓强的解答为正确)

 

纳税人在2018年2月成立,成立时登记为一般纳税人,2019年5月依据税务总局公告2019年第4号转登记为小规模纳税人。但在2019年7月因连续12个月(四个季度)累计销售额超500万元,再次登记为一般纳税人。

 

请问:该纳税在2020年12月31日前,如果连续12个月或四个季度累计销售额不足500万元,可以再次转为小规模纳税人吗?

 

2020-05-14 12366北京中心答复:

 

您好,请参阅《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2020年第9号):“六、一般纳税人符合以下条件的,在2020年12月31日前,可选择转登记为小规模纳税人:转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元。

 

一般纳税人转登记为小规模纳税人的其他事宜,按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(2018年第18号)、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退(免)税问题的公告》(2018年第20号)的相关规定执行。”

 

请参阅《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号):“八、自转登记日的下期起连续不超过12个月或者连续不超过4个季度的经营期内,转登记纳税人应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的,应当按照《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)的有关规定,向主管税务机关办理一般纳税人登记。

 

转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后,不得再转登记为小规模纳税人。”

 

因此,您问题所述情况不得再转登记为小规模纳税人。

 

(我们认为18号文所说的“转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后,不得再转登记为小规模纳税人。”指的是同一年度内转登为小规模后,同一年度内又升为一般纳税人,同一年度内不得再转登记为小规模纳税人,也就是年内选择转登记的次数只有1次。北京12366的解答是错误的。)

 

一般纳税人转登记为小规模纳税人热点问题解答来咯(一) 江苏税务微信公众号

 

4.一家商贸企业,2019年已经办理过一次转登记,后来由于业务量扩大,销售额达到一般纳税人标准,又登记为一般纳税人,2020年底前还可以转登记为小规模纳税人吗?

 

答:可以。部分纳税人在2019年先申请转登记为小规模纳税人,后又登记成为一般纳税人。在2020年内,只要符合转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计销售额未超过500万元的条件,仍可以由一般纳税人转登记为小规模纳税人,但是只允许办理一次。


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